Приложение 1

к Приказу от 24.04.2023 69-о  

Учетная политика

МАУК «ТЦКТ»

для целей бухгалтерского учета

I. Организационная часть

1. Ответственным за ведение бухгалтерского учета в учреждении является главный бухгалтер учреждения. Ведение бухгалтерского учета в учреждении осуществляет бухгалтерия учреждения. Бухгалтерия учреждения подчиняется главному бухгалтеру учреждения.

(Основание: ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ)

2. Деятельность работников бухгалтерии учреждения регламентируется их должностными инструкциями.

3. Ежегодно приказом руководителя учреждения утверждается (корректируется) рабочий план счетов по форме, приведенной в Приложении N 1 к Учетной политике.  Бухгалтерский учет в учреждении ведется в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета, приведенным в Приложении N 1 к настоящей Учетной политике, разработанным на основе Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, и Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденного Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н. «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 183н), от 1 июля 2013 г. № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (далее – приказ № 65н), от 30 марта 2015 г. № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – приказ № 52н). Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н (далее - СГС "Концептуальные основы").  Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н (далее - СГС "Основные средства"). Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Обесценение активов", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 259н (далее - СГС "Обесценение активов").  Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 260н (далее - СГС "Представление отчетности"). Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Отчет о движении денежных средств", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 278н (далее - СГС "Отчет о движении денежных средств"). Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Учетная политика, оценочные значения и ошибки", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н (далее - СГС "Учетная политика". Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "События после отчетной даты", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 275н (далее - СГС "События после отчетной даты"). Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Доходы", утвержденный Приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н (далее - СГС "Доходы"); иными нормативно-правовыми актами, регулирующими вопросы бухгалтерского учета. Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности", утвержденный Приказом Минфина России от 28.02.2018 N 37н (далее - СГС "Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности"). Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах", утвержденный Приказом Минфина России от 30.05.2018 N 124н (далее - СГС "Резервы"). Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Долгосрочные договоры", утвержденный Приказом Минфина России от 29.06.2018 N 145н (далее - СГС "Долгосрочные договоры").  Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Запасы", утвержденный Приказом Минфина России от 07.12.2018 N 256н (далее - СГС "Запасы"). Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание N 3210-У).  Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У "О правилах наличных расчетов" (далее - Указание N 5348-У).  Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее - Методические указания N 49).   Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н (далее - Инструкция N 33н).  Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденный Приказом Минфина России от 06.06.2019 N 85н (далее - Порядок N 85н). Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденный Приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н (далее - Порядок применения КОСГУ, Порядок N 209н). Приказом Минфина от 21.12.2022 № 192н.

       (Основание: ч. 2 ст. 8 Закона № 402-ФЗ)

4. Учреждением при осуществлении своей деятельности применяются следующие коды вида финансового обеспечения (деятельности):

"2" - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения, гранты);

"4" - субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;

"5" - субсидии на иные цели.

(Основание: п. 21 Инструкции N 157н)

5. Бухгалтерский учет в учреждении ведется автоматизированным способом с применением программы: «1С: Предприятия - Зарплата и кадры  бюджетного учреждения», «1С: Предприятия –Бухгалтерия государственного учреждения».

(Основание: п. п. 6, 19 Инструкции N 157н)

6. Для отражения объектов учета и изменяющих их фактов хозяйственной жизни используются:

- унифицированные формы первичных документов, утвержденные Приказом Минфина России от 30.03.2015  N 52н;

- иные унифицированные формы первичных документов (в случае их отсутствия в Приказе Минфина России N 52н);

- самостоятельно разработанные учреждением формы документов, содержащие обязательные реквизиты, образцы которых приведены в Приложении N 2 к настоящей Учетной политике.

 (Основание: ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ, п. 25 ФСБУ "Концептуальные основы",  п. 6 Инструкции N 157н)

- первичные и сводные учетные документы составляются на машинных носителях – в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью, на бумажных носителях. Учреждение вправе применять новые формы электронных первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, на основании Приказа Минфина РФ от 15.04.2021 N 61н начиная с 1 января 2022 года.

 (Основание: п. 5 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ,  п. 6 Инструкции N 157н, п. 32 СГС "Концептуальные основы",)

7. Перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, денежных и расчетных документов, финансовых обязательств, приведен в Приложении N 3 к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. 26 ФСБУ "Концептуальные основы")

 8. Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете устанавливаются в соответствии с графиком документооборота, приведенным в Приложении N 4 к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

9. Данные проверенных и принятых к учету первичных документов систематизируются в хронологическом порядке и накапливаются в регистрах бухгалтерского учета, составленных по унифицированным формам, утвержденным Приказом Минфина России N 52н и другими нормативными документами, а также в регистрах, разработанных учреждением самостоятельно. Формы регистров бухгалтерского учета, разработанные учреждением самостоятельно, приведены в Приложении N 5 к настоящей Учетной политике.

(Основание: ч. 5 ст. 10 Федерального закона N 402-ФЗ, п. п. 23, 28 ФСБУ "Концептуальные основы", п. 11 Инструкции N 157н)

 10. Регистры бухгалтерского учета распечатываются на бумажных носителях с периодичностью, приведенной в Приложении N 6 к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. п. 6, 19 Инструкции N 157н)

11. Формирование и хранение первичных документов и бухгалтерских регистров учреждения осуществляется в течение сроков, установленных Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558. «Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения», но не менее пяти лет после окончания отчетного года, в котором (за который) они составлены.

(Основание: п. п. 32, 33 ФСБУ "Концептуальные основы", п. п. 6, 14, 19 Инструкции N 157н)

12. При отражении операций на счетах бухгалтерского учета применяется корреспонденция счетов:

- предусмотренная Инструкцией N 183н;

- определенная учреждением самостоятельно (при отсутствии ее в Инструкции N 183н), согласованная с органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя.

13. Лимит остатка кассы утверждается отдельным приказом руководителя учреждения.

(Основание: п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У)

14. Расчеты с юридическими и физическими лицами наличными денежными средствами за предоставленные услуги по показу спектаклей осуществляются с применением бланков строгой отчетности – билетов.

Расчеты с юридическими и физическими лицами в случаях продажи, выполнения работ или оказания других платных услуг осуществляются учреждением с применением контрольно-кассовой техники.

Расчеты с юридическими и физическими лицами в случаях продажи, выполнения работ или оказания других платных услуг осуществляются через операционные кассы банков, платежные терминалы, банкоматы,  онлайн.

(Основание: ст.1 и  ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359)

15. Перечень лиц, имеющих право получения доверенностей, приведен в Приложении N 7 к настоящей Учетной политике.

16. Перечень лиц, имеющих право получать наличные денежные средства под отчет на приобретение товаров (работ, услуг), приведен в Приложении N 8 к настоящей Учетной политике.

17. Выдача наличных денежных средств под отчет производится в соответствии с Положением о выдаче под отчет денежных средств, составлении и представлении отчетов подотчетными лицами, приведенным в Приложении N 9 к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

18. Перечень лиц, имеющих право получать бланки строгой отчетности, приведен в Приложении N 10 к настоящей Учетной политике. Положение о приемке, хранении, выдаче (списании) бланков строгой отчетности приведено в Приложении N 11 к настоящей Учетной политике. (Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

19. Состав постоянно действующей комиссии для принятия на учет вновь поступивших объектов основных средств и нематериальных активов устанавливается отдельным приказом руководителя учреждения.

 (Основание: п. 2.2 Методических указаний N 49, п. 6 Инструкции N 157н)

20. Деятельность постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов осуществляется в соответствии с Положением о комиссии по поступлению и выбытию активов (Приложение N 12 к настоящей Учетной политике).

(Основание:, п. 2.2 Методических указаний N 49, п. 6 Инструкции N 157н)

21. Для проведения инвентаризаций в учреждении создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Состав комиссии устанавливается ежегодно отдельным приказом руководителя учреждения.

(Основание: ст. 11 Федерального закона N 402-ФЗ, п. 80 ФСБУ "Концептуальные основы", п. 2.2 Методических указаний N 49)

 22. Деятельность комиссии осуществляется в соответствии с Положением о внутреннем финансовом контроле и Положением по инвентаризации имущества и обязательств учреждения, приведенными в Приложении N 13 к настоящей Учетной политике.

ст. 11 Федерального закона N 402-ФЗ, п. 80 ФСБУ "Концептуальные основы", п. 2.2 Методических указаний N 49)

 23. Использовать способ представления налоговой отчетности в налоговые органы и во внебюджетные фонды:

– лично, через представителя или по почте с описью вложения;
– по телекоммуникационным каналам связи;
    24. Электронные отчетность и документы пописанные усиленной квалифицированной  Электронной Цифровой подписью, признаются документами  и отчетностью равнозначными отчетам и документам на бумажном носителе,  подписанному собственноручной подписью руководителя и  заверенному  печатью.

(Основание: ФЗ №63ФЗ от 06.04.11г. в (ред. 28.06.14) «Об электронной подписи». п. п. 32, 33 ФСБУ "Концептуальные основы", п. п. 6, 19 Инструкции N 157н)

     25. Дополнительные денежные выплаты работникам учреждения осуществляются в соответствии с локальными нормативными актами:

 - Положение об установлении надбавок к должностным окладам за продолжительность  

   работы в учреждении;

 -  Положение о выплате материальной помощи работникам МАУК «ТЦКТ»;

 - Положение о премировании работников МАУК «ТЦКТ».

26. Порядок признания в учете событий после отчетной даты, а также порядок раскрытия информации об этих событиях в бухгалтерской (финансовой) отчетности приведен в Приложении N 14 к Учетной политике.  (Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

27. Субъект учета обеспечивает хранение документов учетной политики и других документов, связанных с организацией и ведением бухгалтерского учета, не менее пяти лет после года, в котором они использовались при ведении бухгалтерского учета и (или) для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз.

(п. 6 в ред. Приказа Минфина России от 31.03.2018 N 64н)

28. Порядок формирования резерва предстоящих расходов и его использования приведен в Приложении N 15 к Учетной политике. (Основание: п. 302.1 Инструкции N 157н)

29. В целях внутреннего финансового контроля в учреждении создается постоянно действующая внутрипроверочная комиссия. Состав комиссии устанавливается ежегодно отдельным приказом руководителя. Деятельность комиссии осуществляется в соответствии с Положением, приведенным в Приложении N 16 к Учетной политике.

(Основание: ст. 19 Федерального закона N 402-ФЗ, п. 6 Инструкции N 157н).

30. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:

- обмен финансовыми и другими документами с территориальным органом Федерального казначейства осуществляется в системе удаленного финансового документооборота органов Федерального казначейства — СУФД-online.;

- система электронного документооборота с территориальным органом Федерального  казначейства ПИВ АСУ;

- передача бухгалтерской отчетности учредителю;

- передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы;

- передача отчетности в отделение Фонда пенсионного и социального страхования;

- размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте bus.gov.ru;

         31.  При внесении изменений в учетную политику главный бухгалтер оценивает в целях сопоставления отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовое положение, финансовые результаты деятельности учреждения и движение его денежных средств, на основе своего профессионального суждения. Также на основе профессионального суждения оценивается существенность ошибок отчетного периода, выявленных после утверждения отчетности, в целях принятия решения о раскрытии в Пояснениях к отчетности информации о существенных ошибках.

( пункты 17, 20, 32 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»).

II. Методическая часть

1. Основные средства

1.1. Срок полезного использования объекта основных средств определяется исходя из ожидаемого срока получения экономических выгод и/или полезного потенциала, заключенного в активе, в порядке, установленном п. 35 ФСБУ "Основные средства", п. 44 Инструкции N 157н.

- по объектам основных средств, включенных в 1 - 9 амортизационные группы в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, - по максимальному сроку, установленному для указанных амортизационных групп;

- по объектам основных средств, включенных в 10 амортизационную группу, - исходя из Единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденных Постановлением Совмина СССР от 22.101990 N 1072;

- по объектам основных средств, информация по которым отсутствует в Классификации основных средств, - исходя из рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию объекта основных средств;

- по объектам основных средств, информация по которым отсутствует в Классификации основных средств и документах производителя, - определяется комиссией по поступлению и выбытию активов самостоятельно в порядке, определенном Положением о комиссии.

(Основание: абз. 2 п. 44 Инструкции N 157н)

1.2. Объекты основных средств, полученные безвозмездно, в том числе в результате проведения инвентаризации, по договорам дарения, пожертвования, а также в результате проведенного аукциона на право заключить контракт, осуществляется по справедливой стоимости, установленной методом рыночных цен на дату принятия к учету.

Рыночная стоимость данных объектов основных средств определяется комиссией по поступлению и выбытию активов:

- по объектам недвижимого имущества - на основании экспертного заключения организации-оценщика;

- по объектам движимого имущества - на основании данных в письменной форме о ценах на имущество от организации-изготовителя, органов государственной статистики, экспертного заключения организации-оценщика.

(Основание: ст. ст. 11, 17.1 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", п. п. 25, 31 Инструкции N 157н, п. п. 52, 54 ФСБУ "Концептуальные основы")

1.3. Каждому инвентарному объекту недвижимого имущества, а также движимого имущества, кроме объектов стоимостью до 10000 руб. включительно, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер, состоящий из 15 знаков:

1-й знак - код вида финансового обеспечения (соответствует 15-му разряду синтетического счета: "2" - приносящая доход деятельность, "4" - субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания), "5" – субсидия на иные цели;

2-й - 3-й знаки - код дата приобретения имущества;

4 - 5-й знаки - код месяц приобретения имущества;

6 – 9-й знаки – код год приобретения имущества;

10-15-й знаки - порядковый номер (000001 - 999999).

Инвентарные номера выбывших с балансового учета инвентарных объектов основных средств вновь принятым к учету объектам не присваиваются.

При невозможности обозначения инвентарного номера на объекте основных средств в случаях, определенных требованиями его эксплуатации, присвоенный ему инвентарный номер применяется в целях бухгалтерского учета с отражением в соответствующих регистрах бухгалтерского учета без нанесения на объект основного средства.

Присвоенный объекту инвентарный номер должен быть обозначен материально ответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов

 (Основание: п. 9 ФСБУ "Основные средства", п. 46 Инструкции N 157н)

1.4. Присвоенный инвентарный номер не наносится на следующие объекты основных средств: сценического – постановочные средства, музыкальные инструменты, др.

(Основание: абз. 2 п. 46 Инструкции N 157н, абз. 3 разд. 4 Временных методических рекомендаций о порядке учета сценическо-постановочных средств в учреждениях, проводящих зрелищные мероприятия, утвержденных Приказом Минкультуры России от 10.08.2007 N 1249)

1.5. В случае приобретения объектов основных средств за счет средств целевых субсидий сумма вложений, сформированных на счете 0 106 00 000, переводится с кода вида деятельности "5" - субсидии на иные цели на код вида деятельности "4" - субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания в порядке, приведенном в п. 2.2.4 Приложения к Письму Минфина России от 18.09.2012 N 02-06-07/3798.

1.6. При приобретении (создании) основных средств за счет средств, полученных более чем по одному виду деятельности, сумма вложений, сформированных на счете 0 106 00 000, переводится с кодов вида деятельности "2" и "5" на код вида деятельности "4".

При приобретении (создании) основных средств за счет средств, полученных за счет предпринимательской деятельности,  учитывается  с кодов вида деятельности "2".

1.7. В случае принятия учредителем решения о содержании за счет средств субсидий на выполнение государственного задания объекта основных средств, ранее приобретенного (созданного) учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности (собственных доходов учреждения), осуществляется перевод стоимости этого объекта с кода вида деятельности "2" на код вида деятельности "4" с одновременным переводом суммы начисленной амортизации.

При приобретении (создании) основных средств за счет средств субсидий на выполнение государственного задания, учитывается  с кодов вида деятельности "4".

1.8. В Инвентарных карточках учета основных средств (ф. 0504031) по строке "Наименование объекта (полное)" указываются наименования объектов основных средств по ОКОФ. По объектам оборудования электронно-вычислительной, бытовой техники, по приборам и инструментам дополнительно отражается наименование марки (модели).

Наименование марки (модели) отражается в соответствии с документами производителя, технической документацией.

1.9. В Инвентарной карточке (ф. 0504031) отражается полный состав объекта основных средств. В случае если составные части объекта основных средств имеют индивидуальные заводские (серийные) номера, они также подлежат отражению в Инвентарной карточке (ф. 0504031).

В Инвентарной карточке (ф. 0504031) дополнительно отражается срок действия гарантии производителя, а в случае осуществления ремонта - срок действия гарантии по ремонту.

В Инвентарной карточке (ф. 0504031) зданий дополнительно отражаются сведения о наличии пожарной, охранной сигнализации и других аналогичных систем, связанных со зданием (прикрепленных к стенам, фундаменту, соединенных между собой кабельными линиями), с указанием даты ввода в эксплуатацию и конкретных помещений, оборудованных системой.
        Учет ведется в Инвентарной карточке группового учета основных средств (ф. 0504032).

Балансовая стоимость объекта основных средств группы "Машины и оборудование" или "Транспортные средства" увеличивается на стоимость затрат по замене его отдельных составных частей, при условии что согласно порядку эксплуатации объекта (его составных частей) требуется такая замена, в том числе в ходе капитального ремонта

Одновременно балансовая стоимость этого объекта уменьшается на стоимость выбывающих (заменяемых) частей.

(Основание: п. п. 19, 27 ФСБУ "Основные средства")

Балансовая стоимость объекта основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации) увеличивается на сумму сформированных капитальных вложений в этот объект. Она включает:

- затраты на регулярные осмотры для выявления дефектов, являющиеся обязательным условием эксплуатации этого объекта;

- затраты на проведение ремонта.

 Одновременно любая учтенная ранее в стоимости объекта основных средств сумма затрат на проведение предыдущего ремонта подлежит списанию в расходы текущего периода (на уменьшение финансового результата).

(Основание: п. п. 19, 28 ФСБУ "Основные средства")

1.10. Ответственными за хранение документов производителя, входящих в комплектацию объекта основных средств (технической документации, гарантийных талонов), являются материально ответственные лица, за которыми закреплены основные средства

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

1.11. Составные части компьютера: монитор, клавиатура, мышь, системный блок и относящиеся к нему комплектующие учитываются в составе единого инвентарного объекта - компьютера.

1.12. Локально-вычислительные сети (далее - ЛВС) и принтеры учитываются как отдельные инвентарные объекты.

1.13. Пожарная, охранная сигнализация, электрическая и телефонная сеть, другие аналогичные системы (за исключением ЛВС) учитываются в составе зданий и отдельным инвентарным объектом.

1.14. В качестве отдельных объектов основных средств к учету принимаются приборы и аппаратура пожарной, охранной сигнализации (оконечные устройства (передающие и приемные), приборы объектовых систем передачи извещений), отвечающие критериям отнесения их к объектам основных средств.

          (Основание: п. 10 ФСБУ "Основные средства", п. п. 6, 45 Инструкции N 157н)

1.15. Безвозмездная передача, продажа объектов основных средств учреждением оформляются Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).

(Основание: Методические указания N 52н)

1.16. Частичная ликвидация объекта основных средств при его реконструкции оформляется Актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103).

(Основание: Методические указания N 52н)

1.17. Стоимость основного средства изменяется в случае проведения переоценки этого основного средства и отражения ее результатов в учете.

(Основание: п. 19 ФСБУ "Основные средства")

1.18. Сроки и порядок переоценки устанавливаются Правительством РФ. Если из акта Правительства РФ о проведении переоценки невозможно определить, в отношении каких объектов основных средств она проводится, то перечень объектов, подлежащих переоценке, устанавливается руководителем учреждения по согласованию с учредителем и (или) финансовым органом.

(Основание: п. п. 6, 28 Инструкции N 157н)

1.19. При отражении результатов переоценки накопленная амортизация вычитается из балансовой стоимости объекта основных средств, после чего остаточная стоимость пересчитывается до переоцененной стоимости актива (Основание: п. 41 ФСБУ "Основные средства")

       1.20. Амортизация на объекты основных средств начисляется ежемесячно линейным способом.  

        Начните начислять амортизацию 1-го числа месяца, следующего за тем, когда основное средство приняли к учету.

       Прекратите начислять износ 1-го числа месяца, следующего за тем, когда объект выбыл или полностью погашена его стоимость

(Основание: п. 85 Инструкции N 157н  п. 37 ФСБУ "Основные средства"; Изменения пунктами 26–28 приказа Минфина от 21.12.2022 № 192н  )

1.21. Учет находящихся в эксплуатации учреждения объектов основных средств стоимостью:

- свыше 100 000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными нормами амортизации

- до 10000 руб., осуществляется на забалансовом счете 21 «Основные средства в эксплуатации» по балансовой стоимости.

- на иной объект основных средств стоимостью от 10 000 до 100 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию.

- так же объекты основных средств могут учитываться на забалансовом счет 21 «Основные средства в эксплуатации»  решением комиссии по условной оценке: один объект 1 рубль.

(Основание: п.39. 40 ФСБУ "Основные средства" , пункт 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н

1.22. В составе основных средств учитываются материальные объекты, используемые в

процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг либо для

управленческих нужд учреждения, независимо от стоимости объектов основных средств,

со сроком полезного использования более 12 месяцев. Первоначальной стоимостью

основных средств признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение,

сооружение и изготовление объектов основных средств.

      (Основание: пункты 23, 38, 39, 47 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

1.23. Признание в учете объектов основных средств, выявленных при инвентаризации, осуществляется по справедливой стоимости, установленной методом рыночных цен на дату принятия к учету.

(Основание: п. п. 52, 54 ФСБУ "Концептуальные основы", п. 31 Инструкции N 157н)

1.24. В случаях изменения предполагаемого способа получения экономических выгод или полезного потенциала, заключенных в активе, обоснованность применяемого метода начисления амортизации оценивается на первое января года, следующего за годом такого изменения. Если в предполагаемом способе получения будущих экономических выгод или полезного потенциала от использования объекта основных средств произошли значительные изменения, метод начисления амортизации, который будет использоваться в течение оставшегося срока полезного использования, может быть изменен. Пересчет накопленной амортизации на дату пересмотра метода начисления амортизации, при его изменении, не требуется.

(Основание: п.38  ФСБУ "Основные средства").

         1.25. Передача объектов основных средств безвозмездная, по Договору пожертвования оформляется Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).

          (Основание: Методические указания № 52н).

        1.26.  При приобретении основных средств оформляется Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).

          (Основание: Методические указания № 52н)

      1.27. Отражения безвозмездных поступлений введется по КОСГУ 190 в детализации по подстатьям.

1.28 Имущество стоимость свыше 50 000,00 рублей  относиться к категории особо ценного имущества (ОЦИ).

1.29. Ответственными за хранение технической документации на объекты основных средств являются ответственные лица, за которыми закреплены объекты. Если на основное средство производитель (поставщик) предусмотрел гарантийный срок, ответственное лицо хранит также гарантийные талоны.

2. Материальные запасы

2.1. К материальным запасам относятся предметы, используемые в деятельности

учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости. Оценка материальных запасов, приобретенных за плату, осуществляется по фактической стоимости приобретения с учетом расходов, непосредственно связанных с их приобретением. Все недорогостоящие канцелярские товары стоимостью до 1000 руб., следует признавать материальными запасами.

Основание: пункты 6, 99, 100, 101,102 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

 2.2. При приобретении объектов материальных запасов, отнесенных к категории особо ценного движимого имущества, за счет средств субсидий на иные цели сумма вложений, сформированная на счете 0 106 00 000 по коду вида деятельности "5", переводится на код вида деятельности "4" в порядке, приведенном в п. 2.2.4 Приложения к Письму Минфина России от 18.09.2012 N 02-06-07/3798.

2.3. Списание (отпуск) материальных запасов производится по фактической стоимости каждой единицы.  (Основание: п. 46 ФСБУ "Концептуальные основы", п. 108 Инструкции N 157н)

2.4. Списание канцелярских принадлежностей и хозяйственных товаров производится по Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).

2.5. Материальные запасы, выданные на нужды учреждения, списываются с учета на основании Актов о списании материальных запасов (ф. 0504230), если в настоящем разделе не установлены иные документы-основания для списания материальных запасов определенной категории.

        2.6. За единицу бухгалтерского учета материальных запасов в соответствии с п.101 инструкции №157 принять, п. 8 СГС "Запасы":

- номенклатурный номер;

- партию

- однородную группу и т.д.

2.7. Материальные запасы учитываются по тому виду деятельности, за счет которого они приобретены (созданы): "2" - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения), "4" - субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания; "5" - субсидии на иные цели, если иное не установлено в настоящем разделе для материальных запасов определенной категории.

2.8. При приобретении (создании) материальных запасов за счет средств, полученных более чем по одному виду деятельности, сумма вложений, сформированных на счете 0 106 00 000, переводится с кодов вида деятельности "2", "5" на тот код вида деятельности, по которому указанные материальные запасы будут использоваться.

2.9. Аналитический учет материальных запасов ведется по наименованиям и материально ответственным лицам.

 (Основание: п. 119 Инструкции N 157н)

2.10. Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры, приобретенные учреждением принимаются на счет 010536349 «Прочие материальные запасы однократного применения» с последующим списанием  на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" и учитываются в течение всего периода их нахождения в данном учреждении по стоимости приобретения. Аналитический учет по забалансовому счету 07 ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041)

 (Основание: п. 345 и п. 346 Инструкции N 157н).

2.11. Порядок оформления списания материальных ценностей, израсходованных при проведении массовых мероприятий, а также перечень документов, подтверждающих обоснованность произведенных расходов, установлен учреждением в учетной политики. (Постановление, приказ на проведение мероприятия, план мероприятия, утвержденный конкурсной комиссией, и протокол с приложением или ведомость списка победителей, которым были вручены призы.)

2.12. расходы на приобретение (изготовление):

- полиграфической (печатной) продукции (в целях, не связанных с последующим дарением, вручением в качестве подарков, сувениров) учитывается на счете 010536346 «Прочие материальные запасы»

2.12. Материальные запасы учитываются и списываются по КОСГУ  340 и 440 с учетом детализации по видам материальных запасов соответствующих подстатей

2.13 Подлежащая возмещению виновными лицами сумма ущерба, причиненного в результате хищений, недостач, порчи и пр., признается по справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен.

(Основание: п. п. 52, 54 ФСБУ "Концептуальные основы")

          2.14. Материальные запасы (сценические костюмы, декорации) изготавливаются для нужд учреждения и принимаются к учету по фактической стоимости на основании Требования-накладной (ф. 0504204).

  2.15. Бланки строгой отчетности учитывайте на счете 105.06.349 «Прочие материальные запасы».  Материальные запасы однократного применения: бланки билетов, трудовые книжки, вкладыш к трудовой книжке учитываются на хранении в сейфах отдела кадров, бухгалтерии. Списание БСО с баланса производится в момент их выдачи ответственным лицам для оформления или использования в деятельности. Одновременно бланки отражаются на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» – в условной оценке: 1 руб. за один бланк.

(Основании пунктов 118, 337 Инструкции № 157н; пункте 34 Инструкции № 183н)

3. Затраты на выполнение работ, оказание услуг

        3.1. Учет расходов по формированию себестоимости ведется раздельно по группам видов услуг (работ) в рамках выполнения государственного задания, в рамках приносящей доход деятельности.

       3.2. В составе прямых затрат при формировании себестоимости оказания услуги учитываются расходы, непосредственно связанные с ее оказанием, в том числе:

- затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников учреждения, непосредственно участвующих в оказании услуги;

- затраты на приобретение материальных запасов, потребляемых в процессе оказания соответствующей услуги;

- другие затраты, связанные с оказанием услуги.

(Основание: п. 134 Инструкции N 157н)

      3.3. При калькулированной фактической себестоимости услуги для прямых затрат применяется способ прямого расчета (фактических затрат).

(Основание: п. 134 Инструкции N 157н)

      3.4. В составе накладных расходов при формировании себестоимости услуги учитываются расходы:

- затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников учреждения, участвующих в оказании (выполнении) нескольких видов услуг (работ);

- затраты на содержание имущества, используемого при оказании нескольких видов услуг.

(Основание: п. 134 Инструкции N 157н)

       3.5. Накладные расходы распределяются на себестоимость оказанных услуг по окончании месяца пропорционально прямым затратам по оплате труда.

(Основание: п. 134 Инструкции N 157н)

      3.6. В составе общехозяйственных расходов учитываются расходы:

Распределяемые:

- на оплату коммунальных услуг;

- на оплату услуг связи;

- на оплату транспортных услуг;

- материальные запасы, израсходованные на общехозяйственные нужды учреждения;

- на охрану учреждения;

Не распределяемые:

- на содержание и ремонт имущества, которое напрямую не связано с оказанием услуги (работы);

- расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников учреждения, не принимающих участия при оказании услуги (выполнении работы);

- прочие затраты на общехозяйственные нужды.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

     3.7. Общехозяйственные расходы, произведенные за отчетный период, списываются по окончании месяца:

- в части распределяемых расходов - на уменьшение финансового результата в дебет счета 0 401 10 130 пропорционально прямым затратам на оплату труда;

- в части не распределяемых расходов - на увеличение расходов текущего финансового года (0 401 20 000).

(Основание: п. 135 Инструкции N 157н, п. п. 66, 181 Инструкции N 183н)

       3.8. Не учитываются в составе затрат при формировании себестоимости услуг:

1) в рамках выполнения государственного задания:

- расходы по содержанию недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества учреждения, закрепленного за учреждением или приобретенного учреждением за счет средств, выделенных учредителем;

-амортизация основных средств;

- затраты на выплату налогов, в качестве объектов налогообложения по которым признается недвижимое и особо ценное движимое имущество, закрепленное за учреждением или приобретенное учреждением за счет средств субсидий на иные цели;

- расходы на приобретение подарочной продукции (медалей, кубков, вымпелов, знамен);

- на оплату аудиторских, консультационных и информационных услуг;

2) по приносящей доход деятельности:

- расходы на уплату штрафов, пеней и других экономических санкций;

- расходы на приобретение подарочной продукции (медалей, кубков, вымпелов, знамен);

- расходы на выплату грантов и по безвозмездным поступлениям.

-амортизация основных средств;

Указанные расходы отражаются по дебету счета 0 401 20 000.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

       3.9. Сформированная себестоимость услуг за отчетный месяц, сформированная на счете КБК Х.109.60.000 списывается на финансовый результат текущего финансового года в дебет счета 0 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» по окончании месяца.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

         3.10 Расходы, произведенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, подлежат отнесению на счет 0.401.50.000 «Расходы будущих периодов».

Впоследствии расходы списываются равномерно на финансовый результат текущего

финансового года в течение периода, к которому они относятся

4. Денежные средства, денежные эквиваленты и денежные документы

4.1. Кассовая книга (ф. 0504514) ведется автоматизированным способом оформляется на бумажном носителе..

(Основание: п. 4.7 Указания Банка России N 3210-У)

        4.2. Денежные средства выдаются под отчет на основании приказа руководителя учреждения или служебной записки, согласованной с руководителем. Расчеты с подотчетными лицами осуществляются путем перечисления денежных средств на зарплатную карту материально ответственного лица. Способ выдачи денежных средств должен быть указан, соответственно, в служебной записке.

4.3 Для выдачи денежных средств под отчет производится штатным сотрудникам, не имеющим задолженности за ранее полученные суммы, по которым наступил срок предоставления отчета подотчетного лица. Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) отчета подотчетного лица (ф. 0504520) с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по отчета подотчетного лица (ф. 0504520) осуществляются в срок, установленный руководителем.

4.4 Предельная сумма выдачи денежных средств под отчет на хозяйственные расходы

устанавливается в размере 10000 (Десять тысяч) руб. На основании распоряжения руководителя в исключительных случаях сумма может быть увеличена, но не более лимита расчетов наличными средствами между юридическими лицами в соответствии с указанием Банка России. Основание: пункт 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

         4.5. Срок представления отчета подотчетного лица по суммам, выданным под отчет (за исключением сумм, выданных в связи с командировкой),  не более пяти   рабочих дней. По истечении этого срока сотрудник должен отчитаться в течение трех   рабочих дней.

Основание: пункт 26 постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

       4.6. При направлении сотрудников учреждения в служебные командировки на территории России расходы на них возмещаются в размере, установленном Порядком оформления служебных командировок (приложение 8). Возмещение расходов на служебные командировки, превышающих размер, установленный указанным Порядком, производится по фактическим расходам за счет средств от деятельности, приносящей доход, с разрешения руководителя учреждения (оформленного соответствующим приказом).

        4.7.По возвращении из командировки сотрудник обязан представить отчета подотчетного лица (ф. 0504520) об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.

       4.8. Предельные сроки отчета по выданным доверенностям на получение материальных

ценностей устанавливаются следующие:

– в течение 10 календарных дней с момента получения;

– в течение трех рабочих дней с момента получения материальных ценностей.

Доверенности выдаются штатным сотрудникам   (приложение 7).

      4.9. Расходы подотчетника отражаются на счетах расчетов на основании Отчета подотчетного лица  (ф. 0504520) и подтверждающих документов. Отчета подотчетного лица (ф. 0504520) брошюруются в хронологическом порядке в последний день отчетного месяца.

     4.10. Для возмещения проезда денежные документы принимаются в кассу и учитываются по фактической стоимости с учетом всех налогов.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

      4.11. Доверенности выдаются штатным сотрудникам, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности.

5. Расчеты с дебиторами и кредиторами

5.1. Доходы в виде неустойки (штрафа, пени) по условиям гражданско-правовых договоров, полученных в результате зачета встречных требований в соответствии с положениями ст. 410 ГК РФ, отражаются в учете учреждения в порядке, установленном Письмами Минфина России от 30.10.2012 N 02-06-10/4554, от 20.12.2012 N 02-13-06/5292, от 25.03.2013 N 02-06-07/9374.

5.2. Поступление денежных средств от виновных лиц в возмещение ущерба, причиненного нефинансовым активам, денежным средствам отражается по коду вида деятельности "2" - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения).

5.3. Возмещение в натуральной форме ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражается по тому же коду вида финансового обеспечения (деятельности), по которому осуществлялся их учет.

5.4. Поступление денежных средств от виновных лиц в возмещение ущерба, причиненного финансовым активам, отражается по тому же коду вида финансового обеспечения (деятельности), по которому осуществлялся их учет.

          (Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

5.5. Поступление доходов в виде пожертвований, грантов отражается записью по дебету счета 2 201 11 000  и кредиту счета 2 401 10 152,   2 401 10 155.

(Основание: п. 72 Инструкции N 183н)

        5.6. В операциях по расчетам доходов и расходов нужно указывать расширенную аналитику – правовое основание, включая дату исполнения. Если не можете установить конкретную дату исполнения задолженности или обязательства, указывайте значение – «31.12.2999». На счете 206.00 учитывают расчеты по авансам, которые выплатили на основании договоров или контрактов и по которым не ведется претензионно-исковая работа. На счете 208.00 учитывают расчеты с подотчетными лицами, за исключением дебиторки, которая не возвращена в установленный срок и по которой ведется претензионно-исковая работа. Если на счетах числится задолженность по расторгнутым контрактам, уволенным сотрудникам, перенесите суммы на счет учета доходов от компенсации затрат – 209.34.

5.7. Признание доходов по предоставленным субсидиям на иные цели отражается в сумме расходов, подтвержденных отчетом об использовании средств соответствующей субсидии, на дату его принятия.

(Основание: п. 96 Инструкции N 183н).

        5.8. Доходы от оказания учреждением платных услуг (выполнения работ) признаются на основании договора и акта оказанных услуг (выполненных работ), подписанных учреждением и получателем услуг (работ), на дату подписания акта.

         (Основание: п. 6 Инструкции N 157н).

       5.9. Принятие объектов нефинансовых активов, поступивших в порядке возмещения в натуральной форме ущерба, причиненного виновным лицом, отражается с применением счета 0 401 10 172.

       (Основание: п. 6 Инструкции N 157н).

     5.10. Начисление доходов от возмещения ущерба (хищений) материальных ценностей отражается на дату обнаружения, исходя из текущей восстановительной стоимости, которая определяется комиссией по поступлению и выбытию активов учреждения.

        (Основание: п. п. 6, 220 Инструкции N 157н).

    5.11. Задолженность дебиторов по предъявленным к ним учреждением штрафам, пеням, иным санкциям отражается в учете при признании претензии дебитором или в момент вступления в законную силу решения суда об их взыскании.

    (Основание: п. 6 Инструкции N 157н).

         5.12.  Дебиторская задолженность списывается с учета после того, как комиссия по поступлению и выбытию активов признает ее сомнительной или безнадежной к взысканию в порядке, утвержденном положением о признании дебиторской задолженности сомнительной и безнадежной к взысканию.
(Основание: пункт 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Доходы»).

         5.13. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании решения инвентаризационной комиссии о признании задолженности, не востребованной кредиторами. Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».

 (Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.)

6. Расчеты с учредителем

6.1. Изменение показателей, отраженных на счетах 4 210 06 000  производится в последний рабочий день каждого квартала в корреспонденции с соответствующими счетами 4 401 10 172 в порядке, приведенном в Письме Минфина России от 18.09.2012 N 02-06-07/3798.

На сумму изменений учреждением составляется и направляется учредителю Извещение (ф. 0504805).

6.2. Показатель счета 4 210 06 000 "Расчеты с учредителем" должен равняться сумме остатков по счетам 4 101 10 000, 4 101 20 000, 4 102 20 000, 4 105 20 000 на первое число месяца, следующего за отчетным кварталом.

7. Расчеты по обязательствам

7.1. Расчеты с работниками по оплате труда и прочим выплатам осуществляются через личные банковские карты работников выданных в рамках «зарплатного проекта». Перечисление сумм заработной платы, прочих выплат на банковские карты работников отражается по дебету счетов 0 302 11 000, 0 302 12 000, 0 302 13 000, 0 302 66 000  и кредиту счета 0 201 11 000. Выдача расчетных листов по заработной плате производится по требованию сотрудника.

7.2. Взаимозачет встречных однородных требований (при наличии дебиторской задолженности по одному договору и кредиторской задолженности по другому договору, заключенным с одним поставщиком) производится с согласия поставщика (исполнителя), полученного в письменной форме.

(Основание: ст. 410 ГК РФ)

7.3. На счете 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" отражаются операции:

- по переводу активов и обязательств между видами деятельности - в порядке, приведенном в Приложении к Письму Минфина России от 18.09.2012 N 02-06-07/3798;

- по привлечению денежных средств на исполнение обязательства, принятого по одному виду деятельности за счет остатка средств по другому виду деятельности, с последующим возмещением - в порядке, приведенном в Письме Минфина России от 04.09.2012 N 02-06-10/3517;

- при осуществлении некассовых операций - в порядке, приведенном в Письмах Минфина России от 30.10.2012 N 02-06-10/4554, от 25.03.2013 N 02-06-07/9374, от 18.10.2012 N 02-06-10/4354.

7.4. «Расчеты по платежам в бюджеты» учитываются на счете 0 303 00 000 и соответствует виду платежа налогов и страховых взносов:

-  по счету 0 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет»:

              начисление УСН 6% «Доходы»;

              начисление компенсации от СФР расходов работодателя по оплате социального пособия на погребение, по оплате четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;

          - по счету 0 303 01 000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» начисление;

         - на счете 0 303 14 000 «Расчеты по единому налоговому платежу» по дебету отражается уплата налогов и взносов, которые входят в состав единого налогового платежа (ЕНП): НДФЛ, страховые взносы на случай ВНиМ, ОМС,ПФР, налоги, госпошлину по исполнительному листу, УСН, а также пени, штрафы и проценты по ним и кредиту счета 0 201 11 000:

          - на  счете 0 303 15 000 «Расчеты по единому страховому тарифу»  учитываются начисление по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование по единому тарифу по кредиту счета. Начисление страховых взносов по единому тарифу отражаются проводкой Дт 0 401.20 000 (0 109.00 000) Кт 0 303.15 000 на общую сумму взносов. При уплате взносов  Дт 0 303.14  000 Кт 0 201.11 000. Зачет отражается Дт 0 303.15 000 Кт 0 303.14 000 после получения документа из ИФНС  о принадлежности сумм ЕНП.

7.5. На счете 0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда" учитываются расчеты по удержаниям из заработной платы, стипендий или иных периодических платежей для безналичного перечисления (п. 273 Инструкции N 157н):

- взносов по договорам добровольного страхования;

- взносов на добровольное пенсионное страхование;

- по исполнительным листам;

- по другим документам (например, сумм в погашение задолженности по возмещению ущерба и расходов учреждения на основании заявления работника (Письмо Минфина России от 18.10.2012 N 02-06-10/4354)).

Удержания производятся на основании соответствующих документов: письменных заявлений работников, исполнительных листов (абз. 2 п. 273 Инструкции N 157н).

Бухгалтерский учет расчетов по удержаниям из выплат по оплате труда регламентирован п. п. 139, 140 Инструкции N 174н, п. п. 167, 168 Инструкции N 183н.

7.6. Расходы на приобретение неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов списываются со счета 0 401.50 равномерно за месяц в течение периода, к которому они относятся.

(Основание: п. 302 Инструкции N 157н, Письмо Минфина России от 05.06.2017 N 02-06-10/34914).

           7.7. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников (контрагентов) и учетных номеров денежных обязательств.

             (Основание: п. 257 Инструкции N 157н).

         7.8. В Табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) регистрируются случаи отклонений от нормального использования рабочего времени, установленного правилами внутреннего трудового распорядка.

(Основание: Методические указания N 52н).

         7.9. Доходы возмещения от СФР расходов на травматизм учитывается на счете 0 209 39 000  «Расчеты по доходам бюджета от возмещений государственным внебюджетным фондом расходов страхователя». Возмещение от СФР расходов на сокращение травматизма отражаются проводкой: Дт 0 209 39 000 Кт 0 401 10 000. Выплате пособия на погребение или оплате выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом начисление выплат отражаются по Дт 0 303.05 000 Кт 302.65(66) 000, а возмещение от Соцфонда по Дт 0 209.34 000 Кт 0 303.05 000.
 

                                                   8. Финансовый результат

8.1. Начисление доходов в виде субсидии на выполнение государственного задания производится в начале года на основании Соглашения о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) по кредиту счета 4 401 41 131 «Доходы будущих периодов», счета 4 401 49 131 «Доходы будущих периодов к признанию в очередные года».  Списание текущих доходов производится ежемесячно в соответствии  графика перечисления субсидии по кредиту счета 4 401 10 131 «Доходы текущего финансового года».

(Основание: пункт 301 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

8.2. Начисление доходов в виде субсидий на иные цели отражается на основания Постановления  и плана- графика составленная на год принятия учредителем, и фактически предоставленных документов по кредиту счета 5 401 41 152 «Доходы будущих периодов» Списание доходов производится ежеквартально на основании  отчета об использовании средств соответствующей субсидии по кредиту счета 5 401 10 152  «Доходы текущего финансового года».

(Основание: пункт 301 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

8.3. Начисление дохода от оказания платных услуг осуществляется на счете 2 401 10 131 «Доходы текущего финансового года», производится ежемесячно (на последнее число месяца). Начисление доходов от иной деятельности на счете 2 401 10 155 «Доходы текущего финансового года». Начисление доходов от грантов ведется по кредиту счета 2 401 41 152 «Доходы будущих периодов», списание доходов по гранту по кредиту счета 2 401 10 152 «Доходы текущего финансового года».

8.4. В составе доходов от приносящей доход деятельности на счете 2 401 10 140 учитываются доходы в виде предъявленной неустойки (штрафа, пени) по условиям гражданско-правовых договоров, в том числе договоров, заключенных в рамках предоставленных субсидий по кодам вида деятельности "4", "5".

Начисление указанного дохода отражается в учете на дату признания поставщиком (исполнителем, подрядчиком) требования об уплате неустойки (штрафа, пени).

8.5. В составе прочих безвозмездных не денежных доходов по кредиту счета 0 401 10 191 "Прочие доходы" учитываются доходы в соответствии детализаций по подстатьям:

- в виде выявленных излишков имущества по итогам инвентаризации;

- полученные по договорам дарения, пожертвования;

8.6. Списание фактической себестоимости оказанных услуг, выполненных работ на уменьшение дохода производится на дату начисления дохода.

(Основание: п. 296 Инструкции N 157)

8.7. На расходы отчетного финансового года (в дебет счета 0 401 20 000) относятся расходы, произведенные за счет субсидий на иные цели, других целевых поступлений (пожертвований, грантов) и внереализационные расходы.

(Основание: п. 181 Инструкции N 183н)

8.8. В составе расходов будущих периодов на счете 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов" отражаются расходы:

- на приобретение лицензии на право пользования программным обеспечением;

- плата за сертификат ключа ЭЦП;

- отпускные, если сотрудник не отработал период, за который предоставили отпуск.

8.11. Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года равномерно в течение периода, к которому они относятся.

(Основание: п. 302 Инструкции N 157н)

8.12. В учете на счете 0 401 60 000 по соответствующему году КОСГУ  формируется резерв предстоящих расходов - резерв для оплаты отпусков за фактически отработанное время и компенсаций за неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное социальное страхование. Перерасчет резерва производится ежеквартально. Аналитический учет резервов предстоящих расходов ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051). (Приложение 15)

(Основание: п. 302.1 Инструкции № 157н; пункт 10 СГС «Выплаты персоналу»).

         8.13. Учреждение осуществляет все расходы в пределах установленных норм и утвержденного на текущий год плана финансово-хозяйственной деятельности.

        8.14. Доходы, которые не относятся к статьям КОСГУ 110–170 и 190, отражаются  по статье КОСГУ 180:

• невыясненные поступления;
• доходы от безвозмездного права пользования активом;
• иные доходы;

                                                        9. Санкционирование расходов

      9.1. Документами, подтверждающими принятие (возникновение) обязательств, являются:

- ПФХД;

- гражданско-правовой договор с юридическим или физическим лицом на выполнение работ, оказание услуг, поставку материальных ценностей;

- при отсутствии договора - счет, акт выполненных работ (оказанных услуг);

- согласованное руководителем заявление на выдачу под отчет денежных средств или авансовый отчет;

- налоговая декларация, налоговый расчет (расчет авансовых платежей), расчет по страховым взносам, решение налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов;

- исполнительный лист, судебный приказ;

- извещение об осуществлении закупки;

- иной документ, в соответствии с которым возникает обязательство.

(Основание: п. 318 Инструкции N 157н)

9.2. Для целей бухгалтерского учета устанавливается следующий порядок отражения обязательств:

- принятые обязательства по заработной плате перед работниками учреждения отражаются в бухгалтерском учете не позднее последнего дня месяца, за который производится начисление на основании расчетно-платежной ведомости;

- принятые обязательства по договорам гражданско-правового характера с юридическими и физическими лицами на выполнение работ, оказание услуг, поставку материальных ценностей отражаются не позднее последнего дня месяца после подписания соответствующих договоров;

- принятые обязательства по оплате продукции, работ, услуг без заключения договоров отражаются на дату принятия к оплате разовых счетов, актов выполненных работ (оказанных услуг);

- принятие обязательств по оплате товаров, работ, услуг через подотчетных лиц, отражается на основании служебных записок, согласованных с руководителем учреждения, на дату утверждения заявления на выдачу под отчет денежных средств;

- принятые обязательства по налогам, сборам и иным платежам в бюджет отражаются на основании налоговых карточек, расчетов и налоговых деклараций, расчета по страховым взносам на дату начисления кредиторской задолженности;

- принятые обязательства по неустойкам (штрафам, пеням) отражаются на основании решений суда, исполнительных листов, распоряжений руководителя на дату вступления в силу решения суда, поступления исполнительного листа, принятия решения руководителя об уплате соответственно;

- принятые обязательства по кредиторской задолженности по контрактам (договорам), заключенным в прошлые годы и не исполненным по состоянию на начало текущего года, подлежащим исполнению в текущем финансовом году, отражаются в начале отчетного года на основании актов сверок взаимных расчетов по состоянию на начало текущего года.

(Основание: абз. 2 п. 318 Инструкции N 157н)

9.3. Отражение полученного финансового обеспечения по дебету счету 0 508 10 000 "Получено финансового обеспечения текущего финансового года" и кредиту соответствующего счета аналитического учета счета 0 507 10 000 "Утвержденный объем финансового обеспечения на текущий финансовый год" осуществляется в учете учреждения одновременно с получением доходов (денежных средств) на лицевые счета учреждения в органе казначейства, кассу учреждения и в результате некассовых операций.

9.4. Для отражения операций учреждения по завершению финансового года на счетах санкционирования расходов вводится дополнительный вспомогательный счет 0.

9.5. При завершении финансового года суммы принятых денежных обязательств по счету 0 502 12 000 "Принятые денежные обязательства" списываются с отражением записи по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 502 12 000 и кредиту вспомогательного счета 0.

9.6. При завершении финансового года суммы полученного финансового обеспечения по счету 0 508 10 000 "Получено финансового обеспечения текущего финансового года" списываются с отражением записи по дебету вспомогательного счета 0 и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 508 10 000.

         9.7. Порядок принятия обязательств 

1. Обязательства (принятые, принимаемые, отложенные) принимать к учету в пределах утвержденных плановых назначений. 

        К принятым обязательствам текущего финансового года относить расходные обязательства, предусмотренные к исполнению в текущем году, в том числе принятые и неисполненные учреждением обязательства прошлых лет, подлежащие исполнению в текущем году.
         К принимаемым обязательствам текущего финансового года относить обязательства, принимаемые при проведении закупок конкурентными (конкурс, аукцион, запросы котировок и предложений) способами.  

         К отложенным обязательствам текущего финансового года относить обязательства по созданным резервам предстоящих расходов (на оплату отпусков, на ремонт основных средств и т. д.).Порядок принятия обязательств (принятых, принимаемых, отложенные) приведен в таблице № 1.

 2. Денежные обязательства отражать в учете не ранее принятия расходных обязательств.
Денежные обязательства принимаются к учету в сумме документа, подтверждающего их возникновение. Порядок принятия денежных обязательств приведен в таблице № 2. 

3. Принятые обязательства отражать в журнале регистрации обязательств (ф. 0504064). 

По окончании текущего финансового года при наличии неисполненных обязательств (денежных обязательств) в следующем финансовом году они должны быть приняты к учету (перерегистрированы) при открытии журнала (ф. 0504064) на очередной финансовый год в объеме, запланированном к исполнению.

4. Учет денежных обязательств осуществляется на основании:

- расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401);

- расчетной ведомости (ф. 0504402);

- записки-расчета об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и в других случаях (ф. 0504425);

- бухгалтерской справки (ф. 0504833);

- акта выполненных работ;

- акта об оказании услуг;

- акта приема-передачи;

- договора в случае осуществления авансовых платежей в соответствии с его условиями;

- авансового отчета (ф. 0504505);

- справки-расчета;

- счета;

- счета-фактуры;

- товарной накладной (ТОРГ-12) (ф. 0330212);

- универсального передаточного документа;

- чека;

- квитанции;

- исполнительного листа, судебного приказа;

- налоговой декларации, налогового расчета (расчета авансовых платежей), расчета по страховым взносам;

- решения налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов, вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности;

- согласованного руководителем заявления о выдаче под отчет денежных средств.

(Основание: п. 4 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции N 157н)

10. Обесценение активов

10.1. Проверка наличия признаков возможного обесценения (снижения убытка) проводится при инвентаризации соответствующих активов. По представлению главного бухгалтера или лица, ответственного за использование актива, руководитель учреждения может принять решение о проведении такой проверки в иных случаях.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н, п. 5 ФСБУ "Обесценение активов")

10.2. Информация о признаках возможного обесценения (снижения убытка), выявленных в рамках инвентаризации, отражается в Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087).

(Основание: п. п. 6, 18 ФСБУ "Обесценение активов")

10.3. При выявлении признаков возможного обесценения (снижения убытка) руководитель учреждения по представлению комиссии по поступлению и выбытию активов принимает решение о необходимости (об отсутствии необходимости) определения справедливой стоимости такого актива, оформляемое приказом (распоряжением) с указанием метода, которым стоимость будет определена.

(Основание: п. п. 10, 22 ФСБУ "Обесценение активов")

10.4. Если по результатам определения справедливой стоимости актива выявлено обесценение, оно подлежит отражению в учете.

(Основание: п. 15 ФСБУ "Обесценение активов")

10.5. Убыток от обесценения актива признается в учете на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) и приказа руководителя. В части имущества, распоряжаться которым учреждение не имеет права, признание убытка осуществляется только по согласованию с собственником.

(Основание: п. 15 ФСБУ "Обесценение активов")

10.6. Восстановление убытка от обесценения отражается в учете только в том случае, если с момента последнего признания убытка от обесценения актива был изменен метод определения справедливой стоимости актива.

(Основание: п. 24 ФСБУ "Обесценение активов")

10.7. Если с момента последнего признания убытка от обесценения актива метод определения справедливой стоимости актива не изменялся, то сумма убытка от обесценения актива не восстанавливается. В этом случае руководитель учреждения по представлению комиссии по поступлению и выбытию активов может принять решение о корректировке оставшегося срока полезного использования актива.

(Основание: п. п. 23, 24 ФСБУ "Обесценение активов")

11.  Забалансовые счета

11.1. Для отражения показателей в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе Баланса (ф. 0503730) и Сведений о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768) учет на забалансовых счетах ведется в разрезе кодов вида финансового обеспечения (деятельности):

"2" - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);

"4" - субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;

"5" - субсидии на иные цели.

11.2. На забалансовом счете 01 «Имущество в пользовании» активы, которые по решению учредителя учреждение использует без закрепления права оперативного управления.

11.3. На забалансовом счете 02 «Материальные ценности на хранении» учитывается имущество подлежащее к списанию с баланса, которое признано не активом в связи с физическим и моральным износом. На основании разрешения Учредителя на списание этого имущество свыше 10 000,00 рублей осуществляется списание с последующей утилизацией. Основные средства стоимостью до  10 000,00 рублей списываются самостоятельно.

(Основание: АДМИНИСТРАЦИЯ ГОРОДСКОГО ОКРУГА ТРОИЦК В ГОРОДЕ МОСКВЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 18 апреля 2016 года N 376 «Об утверждении Положения о порядке списания имущества, находящегося в муниципальной собственности городского округа Троицк в городе Москве» (с изменениями на 16 февраля 2021 года)

(в ред. постановлений администрации городского округа Троицк в г. Москве от 02.11.2017 N 924, от 16.02.2021 N 77) пункт. 1.5.)

11.4. На забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности" учитываются: бланки, билетов,  трудовые книжки, вкладыш к трудовой книжке, в момент когда выдали их с мест хранения для оформления или использования в деятельности.

(Основание: п. 118, 337 Инструкции N 157н; пункте 34 Инструкции № 183н )

11.3. К счету 03 вводятся следующие дополнительные субсчета:

03-1 "Бланки строгой отчетности на складе";

03-2 "Бланки строгой отчетности в подотчете";

03-3 "Бланки строгой отчетности на реализации";

03-4 "Бланки строгой отчетности, подлежащие уничтожению".

(Основание: п. 337. абз. 3 п. 332 Инструкции N 157н, п. 2.6 Методических указаний о порядке применения, учета, хранения и уничтожения бланков строгой отчетности организациями и учреждениями, находящимися в ведении Министерства культуры Российской Федерации, доведенных Письмом Минкультуры России от 15.07.2009 N 29-01-39/04)

11.5. Учет бланков строгой отчетности на забалансовом счете 03 ведется в условной оценке: один бланк, один рубль.

(Основание: абз. 2 п. 337 Инструкции N 157н)

11.6. Данные о бланках строгой отчетности, принятых к учету на забалансовый счет 03, в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе Баланса (ф. 0503730) и разд. 3 Сведений о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768) отражаются в группировке по наименованиям бланков согласно п. 11.4 настоящей Учетной политики.

(Основание: абз. 4 п. 21, п. 68 Инструкции N 33н)

11.7. Бланки строгой отчетности хранятся в сейфах в структурных подразделениях учреждения.

Списание бланков строгой отчетности с забалансового счета 03 «Бланки строгой отчетности» осуществляется по акту о списании бланков строгой отчетности (ф. 0510461) в следующих случаях:

- ответственный сотрудник оформил бланк строгой отчетности;

- выявлена порча, хищение или недостача;

- принято решение о списании бланков строгой отчетности, которые признаны недействительными в связи с изменением законодательства.

(Основание: п. 118, 337 Инструкции N 157н; пункте 34,35,36,37  Инструкции № 183н ).

         11.8. Учет сомнительной задолженности неплатежеспособных дебиторов списывается с балансового учета на основании  решения комиссии по поступлению и выбытию активов о ее выбытии с баланса, в том числе при несоответствии критериям актива и учитывается на забалансовом счете 04 «Сомнительная задолженность».

Основанием для принятия решений о списании с баланса и принятия к учету задолженности на счет 04 «Сомнительная задолженность» являются:

- возобновили процедуру взыскания задолженности - день, когда возобновили взыскание;

- поступили деньги от контрагента в оплату долга - день, когда зачислили деньги на счет или погасили долг другим способом, например взаимозачетом;

- комиссия признала долг безнадежным к взысканию - день, когда принято решение

- инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);

- докладная записка директору о выявлении нереальной к взысканию дебиторской задолженности с приложением подтверждающих документов: решения суда, выписки из ЕГРЮЛ и т.д.

         Аналитический учет по счету ведите в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) по видам поступлений и должникам.

(Основание: СГС «Доходы» п. 11 и  п. 339-340 Инструкции N 157н, п. 166 Инструкции N 183н)

11.9. Данные по дебиторской задолженности, принятой к учету на забалансовый счет 04, в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе Баланса (ф. 0503730) отражаются в следующей группировке:

- задолженность по расчетам;

- задолженность по доходам;

- задолженность по выданным авансам;

- задолженность подотчетных лиц;

- задолженность по недостачам.

11.10. Для отражения показателей в Отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) вводятся дополнительные забалансовые счета 17 и 18, учет по которым осуществляется в разрезе:

- кодов КОСГУ;

- банковских и лицевых счетов;

-  кодов классификации доходов;

- кодов финансового обеспечения;

- видов валют.

При учете расчетов по целевым поступлениям и выбытиям аналитический учет ведут в разрезе:

— контрагентов, плательщиков, групп плательщиков;

— дополнительных аналитических признаков, которые отражают целевое назначение средств,

 — кодов цели;

— правовых оснований.

11.11. Суммы просроченной задолженности, не востребованной кредиторами, по приказу руководителя учреждения списываются с балансового учета и учитываются на забалансовом счете 20 "Задолженность, не востребованная кредиторами". Основанием для принятия решений о списании кредиторской задолженности с баланса и принятия ее на забалансовый счет 20 являются:

- Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);

- докладная записка директору о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами.

(Основание: п. 371 Инструкции N 157н, п. 166 Инструкции N 183н)

11.12. Аналитический учет по забалансовому счету 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051), осуществляется в разрезе видов выплат (поступлений), по которым задолженность учитывалась на балансовом учете. Исключение кредиторской задолженности, связанной с переплатами в бюджет.

Учитывается задолженность на балансе в течение общего срока исковой давности, а затем по решению инвентаризационной комиссии спишите на забалансовый счет 20.

           Аналитический учет ведется по кредиторам с указанием их полного наименования, иных реквизитов, необходимых для определения кредитора в целях регистрации принятого денежного обязательства и его оплаты. Аналитический учет по счету ведется в разрезе кодов классификации доходов бюджетов, кодов классификации расходов бюджетов, кодов классификации источников финансирования дефицитов бюджетов, контрагентов (кредиторов), видов платежей (кодов финансового обеспечения).

          11.13. Списание задолженности учреждения, невостребованной кредиторами, с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии (инвентаризационной комиссии) учреждения-актом учреждения.

Учет на забалансовом счете 20 ведется по простой системе – без метода двойной записи.

(Основание: п. 371, 372 Инструкции N 157н; п. 157, 166 Инструкции N 183н  )

11.14. Данные о кредиторской задолженности, принятой к учету на забалансовый счет 20, в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе Баланса (ф. 0503730) отражаются в следующей группировке:

- задолженность по крупным сделкам;

- задолженность по сделкам с заинтересованностью;

- задолженность по прочим сделкам.

(Основание: п. 21 Инструкции N 33н)

11.15. Учет основных средств на счете 21 "Основные средства в эксплуатации». учитываются по балансовой стоимости объекта. Если же не возможно оценить по справедливой стоимости имущество полученное безвозмездно оно учитывается как 1 объект 1 рубль.

Списание основных средств с забалансового счета 21 производится на основании акта на списание, если принято окончательное решение о списании ОС, или решения (ф. 0510440), если при инвентаризации приняли решение, что объект не актив на забалансовом счете 02 в условной оценке: 1 объект – 1 руб.

(Основание: п. 335, 373 Инструкции N 157н, п. 39 ФСБУ «Основные средства»; п. 9 Инструкция №183; письма Федерального казначейства от 22.05.2015 № 08-01-01/123.)

12. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

       12.1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основании аналитического и
синтетического учета по формам, в объеме и в сроки, установленные учредителем и
Инструкцией о порядке составления, представления годовой квартальной отчетности
государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (приказ
Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н). 

       12.2. Бухгалтерская отчетность формируется и хранится в виде электронного документа в информационной системе «Бюджет». Бумажная копия комплекта отчетности хранится у главного бухгалтера.

      (Основание: часть 7.1 статьи 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.)

12.3.  Порядок передачи документов бухгалтерского учета при смене руководителя и главного бухгалтера.

           1. При смене руководителя или главного бухгалтера учреждения (далее – увольняемые лица) они обязаны в рамках передачи дел заместителю, новому должностному лицу, иному уполномоченному должностному лицу учреждения (далее – уполномоченное лицо) передать документы бухгалтерского учета, а также печати и штампы, хранящиеся в бухгалтерии.

           2. Передача бухгалтерских документов и печатей проводится на основании приказа руководителя учреждения.

           3. Передача документов бухучета, печатей и штампов осуществляется при участии комиссии, создаваемой в учреждении. Прием-передача бухгалтерских  документов оформляется актом приема-передачи бухгалтерских документов. К акту прилагается перечень передаваемых документов с указанием их количества и типа. Акт приема-передачи дел должен полностью отражать все существенные недостатки и нарушения в организации работы бухгалтерии. Акт приема-передачи подписывается уполномоченным лицом, принимающим дела, и членами комиссии. При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и предложения, которые возникли при приеме-передаче дел.

          4. В комиссию, указанную в пункте 3 настоящего Порядка, включаются сотрудники учреждения и (или) учредителя, в соответствии с приказом на передачу бухгалтерских документов.

       5. Передаются следующие документы:

• учетная политика со всеми приложениями;
• квартальные и годовые бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации;
• по планированию, в том числе план финансово-хозяйственной деятельности учреждения, государственное задание, план-график закупок, обоснования к планам;
• бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: книги, оборотные ведомости, карточки, журналы операций;
• налоговые регистры;
• о задолженности учреждения, в том числе по кредитам и по уплате налогов;
• о состоянии лицевых и банковских счетов учреждения;
• о выполнении утвержденного государственного задания;
• по учету зарплаты и по персонифицированному учету;
• по кассе: кассовые книги, журналы, расходные и приходные кассовые ордера, денежные документы и т. д.;
• акт о состоянии кассы, составленный на основании ревизии кассы и скрепленный подписью главного бухгалтера;
• об условиях хранения и учета наличных денежных средств;
• договоры с поставщиками и подрядчиками, контрагентами, аренды и т. д.;
• договоры с покупателями услуг и работ, подрядчиками и поставщиками;
• учредительные документы и свидетельства: постановка на учет, присвоение номеров, внесение записей в единый реестр, коды и т. п.;
• о недвижимом имуществе: свидетельства о праве собственности, выписки из ЕГРП, паспорта и т. п.;
• об основных средствах, нематериальных активах и товарно-материальных ценностях;
• акты о результатах полной инвентаризации имущества и финансовых обязательств учреждения с приложением инвентаризационных описей, акта проверки кассы учреждения;
• акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и кредиторской задолженности, перечень нереальных к взысканию сумм дебиторской задолженности с исчерпывающей характеристикой по каждой сумме;
• акты ревизий и проверок;
• материалы о недостачах и хищениях, переданных и не переданных в правоохранительные органы;
• договоры с кредитными организациями;
• бланки строгой отчетности;
• иная бухгалтерская документация, свидетельствующая о деятельности учреждения.

           6. При подписании акта приема-передачи при наличии возражений по пунктам акта руководитель и (или) уполномоченное лицо излагают их в письменной форме в присутствии комиссии. Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают его с отметкой «Замечания прилагаются». Текст замечаний излагается на отдельном листе, небольшие по объему замечания допускается фиксировать на самом акте.

          7. Акт приема-передачи оформляется в последний рабочий день увольняемого лица в учреждении.

          8. Акт приема-передачи дел составляется в трех экземплярах: 1-й экземпляр –
учредителю (руководителю учреждения, если увольняется главный бухгалтер), 2-й экземпляр – увольняемому лицу, 3-й экземпляр – уполномоченному лицу, которое принимало дела.

13. Нематериальные активы

          13.1  К нематериальным активам относятся как исключительные, так и неисключительные права пользования.

          Неисключительные права пользования НМА со сроком службы 12 месяцев и менее в пределах одного финансового года,  учитываются в составе расходов будущих периодов – на счете 401.50 или в текущих расходов – на счетах 401.20, 109.00. В составе расходов будущих периодов  на счете 401.50  - срок полезного использования выходит за пределы года, в котором купили объект, и установлен разовый фиксированный платеж.

           Неисключительные права пользования НМА со сроком службы свыше 12 месяцев учитывайте на счете 111.60. Причем срок «свыше 12 месяцев» означает – 12 месяцев плюс один день и выше. Когда принимаете права к учету, в 24–26-х разрядах счета указывайте коды КОСГУ: 352 – для прав с определенным сроком полезного использования и 353 – с неопределенным сроком.
 

Счета для учета нематериальных активов детализированы по типу нематериального актива:

• 0N – научные исследования (научно-исследовательские разработки);
• 0R – опытно-конструкторские и технологические разработки;
• 0I – программное обеспечение и базы данных;
• 0D – иные объекты интеллектуальной собственности.

                                       14. Оплаты больничного бывшему работнику

 Порядок назначения и условия выплаты пособия по временной нетрудоспособности  бывшему работнику при соблюдении следующих условий:

- листок нетрудоспособности открыт в течение 30 календарных дней после увольнения работника;

- наступление временной нетрудоспособности произошло вследствие заболевания или травмы.

При этом бывший работник не должен быть трудоустроен на новое место работы. Подтверждением данного факта может служить отсутствие записи о приеме на работу в трудовой книжке.

Обратиться в учреждение за получением пособия уволенный должен не позднее 6 месяцев со дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности), то есть с момента получения листка временной нетрудоспособности. Если это произошло позднее указанного срока, то решение о назначении пособия принимает территориальный орган ФСС при наличии уважительных причин.

Согласно изменениям, предусмотренным Федеральным законом от 30.04.2021 N 126-ФЗ, с 1 января 2022 года основанием для оплаты больничного является электронный листок нетрудоспособности, сформированный медицинской организацией и размещенный в информационной системе Фонда социального страхования.

Выплата больничного пособия производится:

- учреждением - в соответствии с порядком, установленным для выплаты зарплаты.     

  - пособие перечисляется на банковский счет застрахованного лица или через организацию почтовой связи, иную организацию, указанную в сведениях о застрахованном лице.

- пособие по временной нетрудоспособности выплачивается бывшему работнику в размере 60% среднего заработка.

Учет расходов на выплату больничного пособия

Расходы учреждения на выплату больничного пособия бывшему работнику за первые 3 дня временной нетрудоспособности отражаются по КВР 321 "Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств" в увязке с подстатьей 264 "Пенсии, пособия, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам в денежной форме".

Сумма пособия по временной нетрудоспособности является доходом бывшего работника и включается в базу по НДФЛ. Расходы учреждения на уплату НДФЛ, удержанного при выплате пособия, отражаются по тем же КВР и кодам КОСГУ, что и расходы на оплату больничного листа.

Страховыми взносами больничное пособие не облагается

Основание ( Федеральным законом от 29.12.2006 г. N 255-ФЗ (ч. 1 ст. 14.1;  ч. 2 ст. 5; ч. 1 ст. 12; ч. 3 ст. 12; ч. 6 ст. 13; ч. 25 ст. 13.  Приказ Минздравсоцразвития России от 31.01.2007 N 74). (п. 48.3.2.1 Приказ Минфина России от 06.06.2019 N 85н;   п. 10.6.4 Приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н. (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ). . (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).